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 在企業(yè)的財務(wù)工作中，暫估入賬是一個經(jīng)常會遇到的情況，而其中涉及的涉稅問題更是讓不少財務(wù)人員頭疼。今天，咱們就來一起深入探討暫估入賬的4個涉稅問題，讓你輕松掌握其中的要點，不再為這些問題煩惱！

     暫估入賬，簡單來說，就是企業(yè)在采購貨物等業(yè)務(wù)中，由于發(fā)票未及時到達等原因，先對貨物的價值進行預(yù)估入賬的一種賬務(wù)處理方式。它就像是財務(wù)處理中的一個“臨時替補”，在正式“隊員”（發(fā)票）未到崗時，先頂上，保證賬務(wù)的連續(xù)性和準(zhǔn)確性。但這個“臨時替補”在涉稅方面可有著不少講究呢，下面咱們就來看看具體的問題。

問題一：暫估入賬金額是否包含增值稅進項稅額？

答案解析：一般納稅人暫估入賬金額不包含增值稅進項稅額，這是因為一般納稅人可以進行增值稅進項稅額的抵扣，暫估時只暫估貨物的不含稅價格，等發(fā)票到達后再進行進項稅額的核算和抵扣。而小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應(yīng)當(dāng)包含增值稅進項稅額，因為小規(guī)模納稅人不涉及進銷項抵扣，所以暫估入賬時將增值稅進項稅額包含在內(nèi)，能更準(zhǔn)確地反映貨物的成本。

     舉例說明：假設(shè)某一般納稅人企業(yè)采購一批原材料，合同約定價款為10萬元（不含稅），增值稅稅率為13%。在暫估入賬時，只暫估原材料價值10萬元，借記“原材料”10萬元，貸記“應(yīng)付賬款 - 暫估應(yīng)付賬款”10萬元。而如果是小規(guī)模納稅人企業(yè)采購?fù)瑯拥脑牧希瑫汗廊胭~時則應(yīng)借記“原材料”11.3萬元（10萬元 + 10萬元×13%），貸記“應(yīng)付賬款 - 暫估應(yīng)付賬款”11.3萬元。

問題二：企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除嗎？

答案解析：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，已實際發(fā)生的成本費用可以扣除，未實際發(fā)生的成本費用不得扣除。也就是說，如果暫估入賬的成本費用是企業(yè)實際已經(jīng)發(fā)生的，只是發(fā)票未到，那么在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時是可以稅前扣除的；但如果是虛構(gòu)的或者尚未實際發(fā)生的成本費用暫估入賬，就不能在預(yù)繳申報時扣除。

     舉例說明：某企業(yè)在10月份采購了一批辦公用品，已經(jīng)收到貨物并投入使用，但供應(yīng)商12月份才開具發(fā)票。在11月份進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，由于該辦公用品的成本已經(jīng)實際發(fā)生，企業(yè)可以暫估這筆費用并在稅前扣除。但如果企業(yè)只是預(yù)估了一筆未來可能發(fā)生的費用，而實際上貨物還未采購，那么這筆暫估費用就不能在預(yù)繳申報時扣除。

問題三：企業(yè)所得稅匯算清繳時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除嗎？

答案解析：在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票的，可以在發(fā)生的當(dāng)年稅前扣除；在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前未取得發(fā)票的，不得在發(fā)生的當(dāng)年稅前扣除（納稅調(diào)增）。這就要求企業(yè)要及時跟蹤發(fā)票的取得情況，確保在匯算清繳期內(nèi)能夠取得合法有效的發(fā)票，否則可能會影響企業(yè)的所得稅稅負。

     舉例說明：企業(yè)在2024年暫估了一筆10萬元的成本費用，2025年5月31日（假設(shè)匯算清繳期截止日）前取得了發(fā)票，那么這10萬元可以在2024年度稅前扣除；如果到5月31日還未取得發(fā)票，那么在2024年度匯算清繳時，就需要將這10萬元暫估成本費用進行納稅調(diào)增，增加應(yīng)納稅所得額。

問題四：取得以前年度暫估成本費用的發(fā)票，該如何處理？

答案解析：取得以前年度暫估成本費用發(fā)票，可以追溯到發(fā)生年度扣除，但追補期不得超過5年；如追補年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款不足抵扣的，可以向以后年度遞延或申請退稅。這一規(guī)定為企業(yè)提供了一定的靈活性，但也需要企業(yè)準(zhǔn)確把握時間和操作流程。

     舉例說明：企業(yè)在2020年暫估了一筆5萬元的成本費用，一直未取得發(fā)票，在2025年取得了該發(fā)票。企業(yè)可以追溯到2020年度進行扣除，假設(shè)2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為100萬元，稅率為25%，已繳納稅款25萬元。如果扣除這5萬元后，應(yīng)納稅所得額變?yōu)?5萬元，應(yīng)納稅款為23.75萬元，那么企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)申請退還多繳納的1.25萬元稅款（25萬元 - 23.75萬元）；如果2020年度企業(yè)本身就有虧損，或者扣除后仍有應(yīng)納稅款但不足抵扣這5萬元對應(yīng)的稅款，那么可以向以后年度遞延扣除。

建立暫估入賬臺賬

     企業(yè)應(yīng)建立詳細的暫估入賬臺賬，記錄暫估入賬的時間、金額、事項、發(fā)票取得情況等信息。這樣可以方便財務(wù)人員及時跟蹤每一筆暫估業(yè)務(wù)，確保在匯算清繳期內(nèi)取得發(fā)票，也便于在日后進行追溯調(diào)整等操作時能夠快速準(zhǔn)確地找到相關(guān)信息。

加強與供應(yīng)商的溝通

     財務(wù)部門要與采購部門密切配合，加強與供應(yīng)商的溝通，及時催促供應(yīng)商開具發(fā)票。特別是在臨近匯算清繳期時，要重點關(guān)注尚未取得發(fā)票的暫估業(yè)務(wù)，確保發(fā)票能夠按時取得，避免因發(fā)票問題導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅負增加。

規(guī)范賬務(wù)處理流程

     制定明確的暫估入賬賬務(wù)處理流程和審批制度，確保暫估入賬的依據(jù)充分、金額準(zhǔn)確。同時，要在取得發(fā)票后及時進行沖銷和正式入賬處理，保證賬務(wù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

     暫估入賬雖然看似簡單，但其中的涉稅問題卻不容忽視。小伙伴們，在日常工作中一定要認真對待，嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行操作，這樣才能確保企業(yè)的財務(wù)處理合規(guī)，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險哦！