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是否報(bào)銷主要看企業(yè)內(nèi)部的報(bào)銷制度，不屬于不可報(bào)銷范圍內(nèi)的原則上應(yīng)該報(bào)銷。有這個(gè)問題的會(huì)計(jì)一般是企業(yè)并沒有自己的報(bào)銷制度，那么確實(shí)是真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)，則應(yīng)該給員工報(bào)銷，同時(shí)建立或者完善內(nèi)部的報(bào)銷制度。

建議：在報(bào)銷制度中明確約定業(yè)務(wù)人員報(bào)銷時(shí)限，尤其對(duì)于跨年發(fā)票的報(bào)銷規(guī)定。

去年的業(yè)務(wù)沒有入賬，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不同準(zhǔn)則對(duì)差錯(cuò)的處理也是不同的：

1.對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如果金額影響重大，采用追溯重述法，通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整之前年度的賬務(wù)；如果影響不大，采用未來適用法，計(jì)入當(dāng)期；

2.對(duì)于小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，原則上采用未來適用法計(jì)入當(dāng)期，不過實(shí)務(wù)中，也可以參考企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的做法，即采用追溯重述法。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒有“以前年度損益調(diào)整”科目，可以通過“未分配利潤(rùn)”科目替代調(diào)整。

綜上，企業(yè)可以根據(jù)金額是否重大，選擇追溯重述法或者未來適用法調(diào)整錯(cuò)賬。

以前年度損益調(diào)整科目的理解和具體運(yùn)用，即如何判定金額是否重大，可以參考之前文章：【原理】“以前年度損益調(diào)整”或“未分配利潤(rùn)”科目如何調(diào)整之前錯(cuò)賬？財(cái)務(wù)報(bào)表如何調(diào)整？企業(yè)所得稅如何處理？

24年12月小王修理公車墊付1000元，財(cái)務(wù)不知道該業(yè)務(wù)未入賬，25年2月小王拿著發(fā)票來報(bào)銷。

一、追溯重述法

借：以前年度損益調(diào)整 1000

貸：應(yīng)付賬款 1000

將以前年度損益調(diào)整科目轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)：

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 1000

貸：以前年度損益調(diào)整 1000

若涉及盈余公積:

借：盈余公積—法定盈余公積

盈余公積—任意盈余公積

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

報(bào)銷：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

二、未來適用法

借：管理費(fèi)用 1000

貸：銀行存款 1000

期末損益類科目均會(huì)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)，因此，這兩種調(diào)賬方式，最后都會(huì)使得資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)和銀行存款期末同時(shí)減少1000。不同的是，追溯重述法不影響本年的損益；且如涉及計(jì)提盈余公積，二者稍有差別，追溯重述法是將盈余公積補(bǔ)提到了去年，而未來適用法下，盈余公積會(huì)計(jì)提在本年度，因當(dāng)年利潤(rùn)不一定相同，二者的計(jì)提金額也不一定相同。

1.企業(yè)所得稅：

企業(yè)所得稅通常是“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，如果按照未來適用法將費(fèi)用補(bǔ)提到本年度，但是去年的費(fèi)用是不能在本年度企稅匯算扣除的，需要通過A105000系列報(bào)表調(diào)增；如果想要追溯扣除（5年內(nèi)），需要更正匯算清繳報(bào)表追補(bǔ)扣除。

提醒：實(shí)務(wù)中如果金額影響不是很大，有的企業(yè)也會(huì)計(jì)入當(dāng)期，同時(shí)匯算扣除，雖不太規(guī)范，但相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較低。

2.增值稅：

如果取得的是增值稅專用發(fā)票，可以進(jìn)行勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)。